ห้ามออกใบกำกับภาษีย้อนหลังโดยไม่มีรายการขายจริง! เสี่ยงโดนข้อหาปลอมเอกสาร
✴️ บทนำ
การออกใบกำกับภาษีถือเป็นเอกสารทางราชการที่มีผลต่อการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) หาก “ออกย้อนหลัง” โดยไม่มีรายการซื้อขายจริง อาจถูกตีความว่าเป็น “เอกสารเท็จ” ซึ่งมีโทษทางกฎหมายร้ายแรงทั้งต่อผู้ขายและผู้รับใบกำกับ
⚖️ กฎหมายที่เกี่ยวข้อง:
-
มาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร:
ผู้ประกอบการจด VAT ต้องออกใบกำกับภาษีให้ถูกต้อง “ในขณะที่มีการขายสินค้าหรือบริการ”
หากออกย้อนหลังโดยไม่มีการขายจริง → ถือว่าผิด -
มาตรา 37 และ 90/4 แห่งประมวลรัษฎากร:
ผู้ใดจัดทำหรือใช้เอกสารปลอม → โทษจำคุกไม่เกิน 7 ปี หรือปรับไม่เกิน 200,000 บาท หรือทั้งจำทั้งปรับ -
คำพิพากษาศาลฎีกาที่ 1203/2559:
การออกใบกำกับย้อนหลังโดยไม่มีรายการขายจริง ถือเป็นเอกสารเท็จ ใช้หักภาษีซื้อไม่ได้ ผู้รับมีความผิดร่วม
🧑⚖️ ตัวอย่างสถานการณ์:
บริษัท A ต้องการเพิ่มภาษีซื้อ จึงขอให้ร้านค้า B ออกใบกำกับภาษีลงย้อนหลัง 2 เดือน โดยไม่มีการขายจริง
ผลลัพธ์:
-
ร้านค้า B มีความผิดฐานออกเอกสารเท็จ
-
บริษัท A มีความผิดฐานใช้ใบกำกับเท็จ หัก VAT ไม่ได้ + ถูกปรับ + เสียภาษีย้อนหลัง + ดอกเบี้ย
-
สรรพากรมีสิทธิประเมินย้อนหลัง 2 ปี หรือ 5 ปีหากจงใจหลีกเลี่ยงภาษี
🛡️ วิธีป้องกัน
-
ห้ามขอให้ผู้อื่นออกใบกำกับภาษีย้อนหลังโดยเด็ดขาด
-
ใช้ระบบบัญชีที่ลงวันเวลาขายและออกใบกำกับภาษีอัตโนมัติแบบ real-time
-
ตรวจสอบภายในประจำเดือนเพื่อให้แน่ใจว่าไม่มีรายการค้างออกเอกสาร
-
อบรมพนักงานเรื่องข้อกฎหมาย VAT และโทษของการออกใบกำกับเท็จ
-
หากจำเป็นต้องออกย้อนหลัง (เช่นลืมออกจริง) ต้องมีหลักฐานการขายและขอความเห็นชอบจากสรรพากร
📌 สรุป:
ออกใบกำกับภาษีย้อนหลังโดยไม่มีรายการขายจริง = ผิดกฎหมาย
เสี่ยงโทษจำคุก + ปรับ + ถูกประเมิน VAT ย้อนหลัง
ออกให้ถูกต้องตรงเวลา = ปลอดภัยที่สุด
A&V Account Office Co., Ltd.
บริการที่ปรึกษาภาษี ตรวจสอบเอกสาร VAT และวางระบบบัญชีให้ถูกต้องตามประมวลรัษฎากร ✅
