จ่ายค่าบริการ ค่าจ้าง ผู้รับเหมา ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายเท่าไร?

ลืมหักภาษี ณ ที่จ่ายเพียงครั้งเดียว ภาระอาจกลับมาตกที่บริษัทผู้จ่าย

ทุกครั้งที่บริษัทจ่ายค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าซ่อม หรือค่าผู้รับเหมาช่วง ผู้จ่ายมักมีหน้าที่ หักภาษี ณ ที่จ่าย ออกหนังสือรับรอง และนำส่งกรมสรรพากรภายในกำหนด

อัตราภาษีขึ้นอยู่กับประเภทเงินได้และผู้รับเงินว่าเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล จึงควรตรวจสอบก่อนตกลงราคาและก่อนโอนเงิน

หักภาษี ณ ที่จ่าย ผิดหรือไม่หัก มีผลอย่างไร

ถ้าผู้จ่ายไม่หักหรือหักไม่ครบ กฎหมายให้ผู้จ่ายต้องรับผิดร่วมในจำนวนภาษีที่ต้องหัก พร้อมเงินเพิ่ม และอาจกระทบการนำรายจ่ายนั้นมาหักในการคำนวณภาษีของบริษัท

อัตราที่พบบ่อยสำหรับการจ่ายให้ผู้รับในประเทศ เช่น ค่าบริการและค่าจ้างทำของ 3% ค่าโฆษณา 2% และค่าขนส่ง 1% ส่วนการจ่ายเงินเดือนหรือค่าจ้างแรงงานแบบลูกจ้างต้องคำนวณตามอัตราก้าวหน้า ทั้งนี้รายละเอียดขึ้นกับข้อเท็จจริงของแต่ละกรณี

ตัวอย่างสถานการณ์ที่พบบ่อย

บริษัทจ้างฟรีแลนซ์ทำกราฟิก ตกลงราคา 10,000 บาท แต่ไม่ได้คุยเรื่องภาษี พอจะหัก 3% ผู้รับจ้างไม่ยอมเพราะเข้าใจว่าได้เต็มจำนวน สุดท้ายบริษัทต้องออกภาษีแทน ซึ่งภาษีที่ออกแทนถือเป็นเงินได้เพิ่มของผู้รับและต้องคำนวณภาษีซ้อนเพิ่มอีก

กรณีผู้รับเหมาที่ทั้งซื้อวัสดุและให้บริการ ควรแยกค่าวัสดุและค่าแรงในสัญญาหรือใบแจ้งหนี้ให้ชัด เพราะมีผลต่อฐานในการหักภาษี

เช็กลิสต์ หักภาษี ณ ที่จ่าย ที่ควรตรวจสอบ

• ผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล
• ประเภทเงินได้คืออะไร ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าเช่า หรือค่าโฆษณา
• อัตราภาษีที่ต้องหักและแบบที่ต้องยื่น (ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53)
• ตกลงกับผู้รับเงินแล้วว่าราคานี้ก่อนหรือหลังหักภาษี
• มีข้อมูลเลขประจำตัวผู้เสียภาษีและที่อยู่ของผู้รับเงิน
• ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้ผู้รับเงิน

เอกสารที่ควรเตรียมก่อนปรึกษาสำนักงานบัญชี

• สัญญาจ้างหรือใบเสนอราคา
• ชื่อ ที่อยู่ เลขผู้เสียภาษี หรือสำเนาบัตรประชาชนผู้รับเงิน
• ใบแจ้งหนี้ ใบเสร็จ หรือใบสำคัญจ่าย
• ยอดเงินที่จะจ่ายและวันที่จ่าย

คำแนะนำจาก CPA

ระบุในใบเสนอราคาทุกครั้งว่าราคา “ก่อนหักภาษี ณ ที่จ่าย” และส่งรายการจ่ายให้สำนักงานบัญชีก่อนสิ้นเดือน เพื่อให้ยื่นแบบและนำส่งภาษีได้ทันกำหนด ศึกษาข้อมูลและประกาศล่าสุดเพิ่มเติมได้ที่เว็บไซต์กรมสรรพากร

หมายเหตุ: เนื้อหานี้เป็นแนวทางทั่วไป การพิจารณาทางบัญชีและภาษีต้องอาศัยข้อเท็จจริง เอกสาร และกฎหมายที่ใช้บังคับกับแต่ละรายการ