รายจ่ายเกินสมควรทางภาษี

💸 รายจ่ายเพื่อการรับรองเกินเหตุผลปกติ = โดนตีตกทั้งก้อน!

การใช้จ่ายเพื่อการรับรอง เช่น เลี้ยงอาหารลูกค้า ซื้อของขวัญ หรือจัดกิจกรรมพิเศษ เป็นสิ่งที่ สามารถหักภาษีได้
แต่! ถ้าหากจ่าย “มากเกินความจำเป็น” หรือไม่เหมาะสมกับกิจการ → สรรพากรสามารถตีตกทั้งจำนวนว่าเป็น “รายจ่ายต้องห้าม”

⚖️ กฎหมายที่เกี่ยวข้อง

• มาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร
  รายจ่ายที่ไม่มีเหตุผลอันสมควร หรือไม่เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการ ไม่สามารถนำมาหักกำไรสุทธิได้

📚 คำวินิจฉัยที่เกี่ยวข้อง

• กค 0702/พ/4990 (ลงวันที่ 5 ก.ค. 2559)
  บริษัทจ่ายค่ารับรองเพื่อจัดงานเลี้ยงลูกค้า แต่ค่าใช้จ่ายสูงเกินสัดส่วนของรายได้ → ไม่สามารถหักภาษีได้

• กค 0702/พ/1801 (ลงวันที่ 14 พ.ค. 2557)
  บริษัทจัดเลี้ยงลูกค้าในต่างประเทศโดยไม่มีวัตถุประสงค์ชัดเจนทางธุรกิจ → ตีตกทั้งหมด

🧾 ตัวอย่างที่พบในภาคปฏิบัติ

บริษัท B มีรายได้ปีละ 2 ล้านบาท แต่จัดเลี้ยงลูกค้าหลายรอบ รวมมูลค่ากว่า 400,000 บาท
เมื่อถูกตรวจสอบ สรรพากรตีความว่า “เกินความจำเป็นต่อกิจการ” → ไม่อนุญาตให้นำมาหักภาษีทั้งก้อน

✅ แนวทางป้องกัน

1. ประเมินเหตุผลของค่าใช้จ่ายรับรองให้สัมพันธ์กับรายได้และธุรกิจ

2. จัดทำเอกสารรองรับชัดเจน เช่น รายชื่อผู้ร่วมกิจกรรม, เหตุผลของการเลี้ยงรับรอง

3. หากมีค่าใช้จ่ายสูงกว่าปกติ → ต้องมีหลักฐานทางธุรกิจชัดเจน เช่น ข้อตกลงทางการค้า หรือการเจรจาที่เกิดประโยชน์

4. หลีกเลี่ยงการเบิกจ่าย “แบบเหมารวม” หรือ “ไม่มีหลักฐานยืนยันผู้รับหรือกิจกรรม”

❗️ข้อควรระวัง

• ค่าใช้จ่ายรับรอง “ที่เกินสมควร” แม้จะมีเอกสารครบ แต่ถ้าเหตุผลไม่ชัดเจน = อาจถูกตีตกทั้งก้อน

• การตีตกจะกระทบ “กำไรสุทธิ” → ทำให้ต้องเสียภาษีเพิ่มทั้งจำนวน และอาจโดนเบี้ยปรับ + เงินเพิ่มย้อนหลัง

📝 สรุป

ค่าใช้จ่ายรับรองที่จ่ายเกินเหตุผลทางธุรกิจ มีโอกาสถูกตีตกทั้งหมด!
ตรวจสอบความเหมาะสม และมีเอกสารรองรับทุกครั้ง เพื่อให้ผ่านการตรวจสอบจากสรรพากร

A&V Account Office Co., Ltd.
ที่ปรึกษาด้านภาษีที่เข้าใจความเสี่ยงของธุรกิจคุณ
ให้คำแนะนำทุกกรณี เพื่อให้รายจ่ายรับรองผ่านภาษีได้อย่างมั่นใจ!