ใบกำกับภาษีไม่มีเลขลำดับ = ผิดกฎหมาย VAT!
✴️ บทนำ
หนึ่งในข้อผิดพลาดที่พบบ่อยในการออกใบกำกับภาษี คือ “ไม่มีเลขลำดับ” หรือ “เลขรันไม่ต่อเนื่อง” ซึ่งอาจเกิดจากความผิดพลาดในการออกเอกสาร หรือจากการออกใบกำกับย้อนหลังโดยไม่ควบคุมระบบให้ดี ปัญหานี้อาจนำไปสู่การถูกกรมสรรพากรตีใบกำกับภาษีว่า “ไม่สมบูรณ์” และหักภาษีซื้อไม่ได้ทันที
⚖️ กฎหมายที่เกี่ยวข้อง
-
มาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร
ระบุให้ใบกำกับภาษีต้องมี “เลขประจำใบกำกับภาษี” ที่รันตามลำดับ และต้องออกตามลำดับการขาย -
คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.101/2544 ข้อ 2(3)
ให้ผู้ประกอบการต้องจัดทำ “ทะเบียนการออกใบกำกับภาษี” โดยมีเลขที่รันต่อเนื่อง และห้ามเว้นช่วง
หากเลขไม่ต่อเนื่อง จะต้องมีเอกสารชี้แจงเหตุผลและหลักฐานไว้ให้ตรวจสอบ -
คำวินิจฉัย กค 0702/พ/5464 ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2561
ระบุว่า “การออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีเลขลำดับ หรือมีการเว้นเลขโดยไม่มีเหตุผลอธิบายได้ชัดเจน ถือว่าใบกำกับภาษีไม่ชอบด้วยกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม”
🧑⚖️ ตัวอย่างสถานการณ์
บริษัท A ออกใบกำกับภาษีวันที่ 5 ส.ค. 68 เลขที่ 0123 แต่เลขถัดไปคือ 0126
ขาดไป 2 ฉบับโดยไม่มีเอกสารชี้แจง
เมื่อกรมสรรพากรตรวจพบ → อาจตีความว่าเป็นใบกำกับปลอม หรือมีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษี
ใบที่เลขไม่ต่อเนื่องหรือไม่มีเลข → ไม่สามารถหักภาษีซื้อได้ทั้งหมด
🛡️ วิธีป้องกัน
-
ใช้ระบบโปรแกรมบัญชีหรือ POS ที่มีระบบรันเลขต่อเนื่องอัตโนมัติ
-
ห้ามลบหรือข้ามเลขที่ใบกำกับโดยไม่มีเหตุผลชัดเจน
-
หากมีการออกเอกสารผิดแล้วต้องยกเลิก ให้เก็บใบยกเลิกไว้เป็นหลักฐาน พร้อมระบุเหตุผล
-
ทำทะเบียนควบคุมเลขที่ใบกำกับภาษี
-
ฝึกอบรมเจ้าหน้าที่ที่เกี่ยวข้องเรื่องการออกเอกสารภาษีอย่างถูกต้อง
📌 สรุป
ใบกำกับภาษีที่ไม่มีเลขที่ หรือเลขไม่ต่อเนื่อง = ผิดกฎหมาย
ส่งผลให้หักภาษีซื้อไม่ได้ และอาจถูกปรับฐานปลอมเอกสารภาษี
ป้องกันง่าย ๆ ด้วยระบบควบคุมเอกสารและระเบียบภายในที่รัดกุม
A&V Account Office Co., Ltd.
รับตรวจสอบใบกำกับภาษี ระบบควบคุมเอกสารภายใน และให้คำปรึกษาด้านภาษีเพื่อความถูกต้องตามกฎหมาย
