ซื้อของหรือจ่ายค่าบริการจากผู้ไม่ได้จด VAT = หัก VAT ไม่ได้แน่นอน!
✴️ บทนำ
หลายกิจการเข้าใจผิดว่า “ตราบใดที่มีใบกำกับภาษี ก็สามารถนำภาษีซื้อมาหักได้”
แต่ความจริงคือ หากผู้ขาย ไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้อง ใบกำกับภาษีนั้นก็ ไม่มีผลทางกฎหมาย และกิจการของคุณจะ ไม่สามารถหักภาษีซื้อได้เลย
⚖️ กฎหมายที่เกี่ยวข้อง:
-
ประมวลรัษฎากร มาตรา 82/3:
ผู้ซื้อจะนำภาษีซื้อมาหักออกจากภาษีขายได้ ต้องเป็น VAT ที่มีใบกำกับถูกต้อง และออกโดย “ผู้ประกอบการจดทะเบียน” เท่านั้น
-
มาตรา 86/4:
การออกใบกำกับภาษีโดยผู้ที่ไม่มีสถานะเป็นผู้ประกอบการ VAT ถือว่าไม่ชอบด้วยกฎหมาย
🧑⚖️ คำวินิจฉัยที่เกี่ยวข้อง:
คำวินิจฉัยอธิบดีกรมสรรพากร ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ 1257/2560
หากบริษัทซื้อสินค้าหรือบริการจากผู้ที่ไม่ได้จด VAT แม้จะออกใบคล้ายใบกำกับภาษีมาให้ ก็ไม่สามารถใช้สิทธิเครดิตภาษีซื้อได้
📌 ตัวอย่างประกอบ:
สถานการณ์:
บริษัท A จ่ายค่าถ่ายภาพโปรโมตสินค้าให้ช่างภาพอิสระ ซึ่งยังไม่ได้จด VAT แต่มีการออกเอกสาร “คล้ายใบกำกับภาษี” ให้
ผลลัพธ์:
-
บริษัท A บันทึกภาษีซื้อไป 1,050 บาท (จากค่าบริการ 10,000 + 7%)
-
สรรพากรตรวจพบว่า ผู้รับเงินไม่มีเลข VAT 13 หลัก → ใบกำกับภาษีเป็นโมฆะ
-
บริษัท A ถูกเรียกคืนภาษีซื้อ และปรับปรุงภาษีย้อนหลัง
🛡 วิธีป้องกัน:
-
ตรวจสอบว่าผู้ขายจดทะเบียน VAT หรือไม่ โดยเช็กชื่อในเว็บไซต์กรมสรรพากร
-
ตรวจสอบใบกำกับภาษีว่ามีเลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลัก (ขึ้นต้นด้วย 3xx)
-
หลีกเลี่ยงการซื้อสินค้าหรือจ่ายค่าบริการจากผู้ขายที่ไม่จด VAT หากตั้งใจใช้เครดิตภาษี
-
สอบถามสถานะภาษีของผู้ขายก่อนทุกครั้ง โดยเฉพาะค่าบริการที่ไม่ใช่บริษัท
📍 สรุป:
ใบกำกับภาษีจะมีผลทางภาษีได้ = ผู้ขายต้องจด VAT
ไม่มีเลขจดทะเบียน VAT → หัก VAT ไม่ได้
ตรวจสอบให้ครบก่อนรับเอกสาร เพื่อไม่ให้ภาษีซื้อกลายเป็นภาระของคุณเอง
A&V Account Office Co., Ltd.
เราช่วยคุณตรวจสอบเอกสารภาษีอย่างถูกต้อง ป้องกันความเสี่ยงด้านเครดิตภาษีและภาษีย้อนหลังทุกกรณี
