สินค้าและบริการที่ยกเว้น VAT = ห้ามหักภาษีซื้อ แม้มีใบกำกับ!
✴️ บทนำ
หลายกิจการเข้าใจผิดว่า แค่มีใบกำกับภาษี VAT ก็สามารถหักภาษีซื้อได้
แต่ความจริงคือ ถ้าสินค้าหรือบริการที่ซื้อ อยู่ในกลุ่มยกเว้น VAT ตามกฎหมาย
คุณจะ ไม่มีสิทธินำภาษีซื้อมาหักออกจากภาษีขายได้เลย แม้ในใบกำกับจะมีภาษีระบุไว้ก็ตาม
⚖️ กฎหมายที่เกี่ยวข้อง:
-
ประมวลรัษฎากร มาตรา 82/3:
ผู้ประกอบการมีสิทธินำภาษีซื้อมาหักได้ เฉพาะกรณีที่ซื้อสินค้าหรือบริการที่อยู่ในข่ายต้องเสีย VAT เท่านั้น
-
มาตรา 81 (1):
ระบุประเภทสินค้าหรือบริการที่ “ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม” เช่น การขายอสังหาริมทรัพย์ (โดยบุคคลธรรมดา), บริการการศึกษา, การแพทย์, และสินค้าเกษตรพื้นฐาน
🧑⚖️ คำวินิจฉัยที่เกี่ยวข้อง:
คำวินิจฉัยอธิบดีกรมสรรพากร ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ 565/2548
กิจการซื้ออสังหาริมทรัพย์จากบุคคลธรรมดา ซึ่งปลอด VAT แม้ได้รับใบคล้ายใบกำกับภาษีจากผู้ขาย
ก็ไม่มีสิทธิหัก VAT ซื้อ เพราะสินค้าดังกล่าวเป็น “สินค้ายกเว้นภาษี”
📌 ตัวอย่างประกอบ:
สถานการณ์:
บริษัท A ซื้อที่ดินจากบุคคลธรรมดาในราคา 5 ล้านบาท ผู้ขายออกเอกสารระบุ VAT 7% แถมมาอีก 350,000 บาท
ผลลัพธ์:
-
บริษัท A บันทึกภาษีซื้อไว้ แต่เมื่อตรวจสอบพบว่าเป็นอสังหาริมทรัพย์ที่ปลอด VAT
-
ภาษีซื้อ 350,000 บาทนั้นหักไม่ได้ → ถูกเรียกปรับปรุงภาษี
-
เสีย VAT เพิ่ม + ดอกเบี้ย + เบี้ยปรับ
🛡 วิธีป้องกัน:
-
ตรวจสอบว่าสินค้า/บริการที่ซื้อ “อยู่ในข่ายต้องเสีย VAT” หรือไม่ ก่อนบันทึกบัญชี
-
หากเป็นสินค้ายกเว้น VAT → ห้ามบันทึกภาษีซื้อเด็ดขาด แม้มีใบกำกับ
-
ใช้รายการรหัสสินค้า (HS Code) หรือปรึกษาผู้สอบบัญชีเพื่อความมั่นใจ
-
เก็บเอกสารประกอบการตัดสินใจ เพื่อแสดงเจตนาและความระมัดระวัง หากถูกตรวจสอบ
📍 สรุป:
ใบกำกับภาษีอย่างเดียว ไม่เพียงพอ
ถ้าสินค้าหรือบริการที่ซื้อ “ปลอด VAT ตามกฎหมาย”
ห้ามหักภาษีซื้อ → หากฝืนหัก อาจถูกเรียกคืนภาษี + เบี้ยปรับย้อนหลัง
A&V Account Office Co., Ltd.
พร้อมตรวจสอบรายการ VAT ซื้อ-ขายของคุณให้ถูกต้องตามกฎหมาย ลดความเสี่ยงจากภาษีซื้อที่ต้องห้าม
