ภาษีมูลค่าเพิ่ม | ออกใบกำกับภาษีล่าช้า = ภาษีซื้อไม่ได้เครดิต เสียภาษีเพิ่ม!
✴️ บทนำ การออกใบกำกับภาษี “ย้อนหลัง” หรือ “ล่าช้า” เป็นเรื่องที่หลายกิจการมองข้าม แต่ความจริงแล้วอาจทำให้ผู้ซื้อ “ไม่ได้รับสิทธิภาษีซื้อ” และยังมีผลให้กิจการผู้ขายโดนประเมินภาษีเพิ่มจากสรรพากรได้
⚖️ กฎหมายที่เกี่ยวข้อง: ประมวลรัษฎากร มาตรา 86/4 กำหนดให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องออกใบกำกับภาษี “ในขณะที่” มีการขายสินค้าหรือให้บริการ มาตรา 82/3 ผู้ซื้อจะใช้สิทธิภาษีซื้อได้ต้องมี “ใบกำกับภาษีที่ถูกต้อง” และออกในช่วงเวลาที่สอดคล้องกับการขายจริง
🧑⚖️ คำวินิจฉัยอธิบดีฯ ที่เกี่ยวข้อง: คำวินิจฉัยอธิบดีกรมสรรพากร ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ 2345/2563 การออกใบกำกับภาษีล่าช้า แม้มีการชำระเงินจริงแล้ว ไม่ถือเป็นใบกำกับภาษีที่ถูกต้อง ผู้ซื้อจึงไม่มีสิทธิหักภาษีซื้อ และผู้ขายอาจถูกประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติม
📌 ตัวอย่างประกอบ: สถานการณ์: บริษัท A ซื้อสินค้าจากบริษัท B วันที่ 5 ก.พ. 2567 แต่บริษัท B ออกใบกำกับภาษีวันที่ 5 เม.ย. 2567 (ล่าช้าเกิน 2 เดือน) ผลที่ตามมา: บริษัท A ไม่สามารถนำ VAT ไปเครดิตได้ บริษัท B อาจโดนประเมินภาษีเพิ่ม หากมีแนวโน้มว่าตั้งใจเลื่อนการออกใบกำกับเพื่อเลี่ยงภาษี 🛡 วิธีป้องกัน: ออกใบกำกับภาษีทันที หลังจากส่งสินค้า/บริการ ใช้ระบบ ERP หรือบัญชีออนไลน์ ที่ผูกวันให้บริการกับวันออกเอกสาร ตรวจสอบวันในใบส่งของ ใบสั่งซื้อ และใบกำกับภาษีให้ตรงกันทุกเดือน หากมีความจำเป็นต้องออกย้อนหลัง ควรจัดทำบันทึกชี้แจง พร้อมมติผู้มีอำนาจในบริษัทเพื่อเป็นหลักฐานกรณีพิเศษ
📍 สรุป: ออกใบกำกับภาษีล่าช้า = เสียสิทธิภาษีซื้อ เสียภาษีเพิ่ม = ถูกสรรพากรเรียกย้อนหลัง ป้องกันง่าย ๆ แค่ “ออกให้ถูกต้องและตรงเวลา”
A&V Account Office Co., Ltd. ให้คำปรึกษาเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่ม ใบกำกับภาษี และการจัดระบบบัญชีให้พร้อมตรวจสอบอย่างปลอดภัย
